Sonderausgaben

Was sind Sonderausgaben?

Zu den „Sonderausgaben“ zählen zum Beispiel freiwillige Personenversicherungen, Kosten für die Wohnraumschaffung und -sanierung oder auch Spenden und Kirchenbeiträge. Vieles davon ist allerdings mit einem Höchstbetrag begrenzt. Außerdem hängt es zum Teil von der Höhe Ihres Einkommens ab, wie viel Sie absetzen können. Ab 2017 werden zudem Sonderausgaben automatisch vom Finanzamt berücksichtigt. Hier ein Überblick: 

Sonderausgaben mit Höchstbetrag und Viertelung

Wie der Name schon sagt, kann bei bestimmten Sonderausgaben nur ein festgesetzter Höchstbetrag berücksichtigt und davon nur ein Viertel steuerlich abgesetzt werden. Die Sonderausgaben mit Höchstbetrag und Viertelung werden auch als „Topf-Sonderausgaben“ bezeichnet. Sie umfassen:

1. Ausgaben für freiwillige Personenversicherungen 

• Renten-, Unfall-, Krankenversicherung
• Sterbeversicherung
• Insassenversicherung
• freiwillige Beiträge zur Pensionsversicherung
• ArbeitnehmerInnen-Beiträge zu Pensionskassen, sofern dafür keine staatliche Prämie für die Zukunftsvorsorge in Anspruch genommen wird

2. Ausgaben für Wohnraumschaffung

Die Kosten dafür können mit Eigenmitteln oder einem Darlehen finanziert werden.

3. Wohnraumsanierung

Die Sanierung kann mit Eigenmitteln oder einem Darlehen finanziert werden. Die Arbeiten müssen allerdings von befugten Unternehmern durchgeführt worden sein. Materialrechnungen alleine genügen nicht.

Soviel können Sie höchstens geltend machen: 

• 2.920 € ohne Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag
• 5.840 € mit Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag. Außerdem: Wenn der Alleinverdienerabsetzbetrag nicht zusteht, Sie aber mehr als 6 Monate im Kalenderjahr verheiratet waren oder in einer eingetragenen Partnerschaft lebten und die Einkünfte Ihres Partners bzw. Ihrer Partnerin höchstens 6.000 Euro betrugen.
• bis 2015: 1.460 € zusätzlich, falls für mehr als sechs Monate Familienbeihilfe für mindestens drei Kinder bezogen oder Alimente bezahlt wurden. 

Topf-Sonderausgaben werden allerdings nur dann steuerwirksam, wenn Ihre Aufwendungen 240 € pro Jahr überschreiten, weil nur ein Viertel der Gesamtkosten abschreibbar ist und 60 € bereits als Pauschale bei der Lohn- oder Gehaltsverrechnung automatisch berücksichtigt werden. Ab einem steuerpflichtigen Jahreseinkommen von über 36.400 € vermindert sich der absetzbare Betrag, ab 60.000 € entfällt die Abzugsfähigkeit zur Gänze.

Sonderausgaben ohne Höchstbetrag & Einkommensgrenze

Folgende Ausgaben werden zur Gänze und unabhängig von der Einkommenshöhe steuerlich berücksichtigt:

• Beiträge für eine freiwillige Weiterversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung
• Nachkauf von Versicherungszeiten (Schul- oder Universitätszeiten)
• Renten und dauernde Lasten
• Steuerberatungskosten

Sonderausgaben mit anderen Höchstbeträgen

Spenden an bestimmte EmpfängerInnen oder Kirchenbeiträge verringern bis zum jeweiligen Höchstbetrag in vollem Umfang die Lohnsteuerbemessungsgrundlage. Als Nachweis der Spende gilt entweder der Überweisungsbeleg oder eine Bestätigung der Spendenorganisation.

So viel können Sie absetzen: 

• Beiträge für Kirchen- und Religionsgemeinschaften in der EU/EWR, wenn in Österreich anerkannt: 400 Euro jährlich
  
• Spenden an begünstigte SpendenempfängerInnen: ab 2013 bis zu 10 % der Einkünfte des laufenden Jahres.

Sonderausgaben für Familienangehörige

Sonderausgaben für Personenversicherungen, die freiwillige Weiterversicherung und den Nachkauf von Versicherungszeiten, für Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung und den Kirchenbeitrag, die Sie entweder für den Partner, die Partnerin oder für Kinder (für die mehr als 6 Monate die Familienbeihilfe bezogen wurde) bezahlt haben, können Sie ebenfalls von Ihrer Steuer absetzen.

Ab 2017: Automatische Berücksichtigung mancher Sonderausgaben

Ab der ArbeitnehmerInnenveranlagung 2017 werden diese Sonderausgaben von den jeweiligen Organisationen dem Finanzamt gemeldet und automatisch berücksichtigt:

• Kirchenbeiträge
• Beiträge für den Nachkauf von Versicherungszeiten
• Beiträge für die freiwillige Weiterversicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung
• Spenden

Damit die Organisation die bezahlten Beiträge dem Finanzamt übermitteln kann, müssen Sie Vor- und Nachname wie im Zentralen Melderegister sowie das Geburtsdatum bekannt geben. Wollen Sie nicht, dass die Organisation die Sonderausgaben übermittelt, dann können Sie der Meldung widersprechen. Es können allerdings nur die gemeldeten Beträge bei der ArbeitnehmerInnenveranlagung berücksichtig werden. Wenn Sie also der Meldung widersprechen, können keine Sonderausgaben abgesetzt werden.

Ob die Organisation die richtigen Beträge gemeldet hat, können Sie über Finanz Online feststellen. Außerdem wird am Einkommensteuerbescheid genau angeführt, welche Organisationen welche Beträge gemeldet haben. Stimmt etwa der Betrag der geleisteten Spende nicht, braucht es die Korrektur durch die Organisation. Die Korrektur müssen Sie selbst veranlassen. Nur wenn die Organisation die Meldung nicht berichtigt, können die Sonderausgaben von Ihnen selbst beantragt werden.

Sollen die Kirchenbeiträge oder die Beiträge zur freiwilligen Weiterversicherung bzw. den Nachkauf von Schulzeiten bei einer anderen als der gemeldeten Person berücksichtigt werden, weil er z.B. nur von einem Ehepartner steuerlich geltend gemacht wird, können die Steuerpflichtigen dies selbst beim Finanzamt beantragen. Dafür wird das Extra-Formular L1d als Beilage zur ArbeitnehmerInnenveranlagung benötigt.