Außergewöhnliche Belastungen bei Behinderung

Haben Sie einen Grad der Behinderung von mindestens 25 %, können Sie bestimmte behinderungsbedingte Kosten bei der Arbeitnehmer (ANV) steuerlich geltend machen. Möglich sind pauschale Freibeträge und – je nach Kostenart – tatsächliche Ausgaben. Für behinderungsbedingte außergewöhnliche Belastungen gelten besondere Regeln zum Selbstbehalt.

Wann kann ich einen Freibetrag geltend machen?

Voraussetzung ist grundsätzlich ein Grad der Behinderung von mindestens 25 %.

Die Behinderung und ihr Ausmaß müssen durch eine amtliche Bescheinigung nachgewiesen werden können. Zuständig sind je nach Fall:

das Sozialministeriumservice,
der Sozialversicherungsträger bei Berufskrankheiten oder Berufsunfällen von Arbeitnehmer,
die Landeshauptfrau oder der Landeshauptmann bei Empfänger einer Opferrente.

Als Nachweis kann auch ein Behindertenpass oder ein Bescheid des Sozialministeriumservice dienen, aus dem der Grad der Behinderung hervorgeht.

Wie mache ich die Kosten bei der Arbeitnehmer geltend?

Sie können entweder den pauschalen Jahresfreibetrag oder tatsächliche behinderungsbedingte Kosten geltend machen. Bestimmte Ausgaben, etwa für Hilfsmittel oder Heilbehandlungen, können zusätzlich berücksichtigt werden.

Machen Sie Ihre Arbeitnehmer mit dem Papierformular, verwenden Sie für außergewöhnliche Belastungen die Beilage L 1ab.

Wie hoch ist der pauschale Freibetrag?

Der jährliche Freibetrag richtet sich nach dem Grad der Behinderung:

Grad der Behinderung	Jahresfreibetrag
25 % bis 34 %	124 Euro
35 % bis 44 %	164 Euro
45 % bis 54 %	401 Euro
55 % bis 64 %	486 Euro
65 % bis 74 %	599 Euro
75 % bis 84 %	718 Euro
85 % bis 94 %	837 Euro
ab 95 %	1.198 Euro

Was gilt, wenn ich Pflegegeld bekomme?

Beziehen Sie das ganze Jahr Pflegegeld, steht Ihnen der pauschale Jahresfreibetrag aufgrund des Grades der Behinderung nicht zu.

Andere steuerliche Begünstigungen können trotzdem möglich sein. Dazu gehören insbesondere Pauschalen für Diätverpflegung, ein eigenes Kraftfahrzeug oder Taxikosten sowie Aufwendungen für Hilfsmittel und Heilbehandlungen.

Welche Kosten für Hilfsmittel kann ich geltend machen?

Nicht regelmäßig anfallende Kosten für Hilfsmittel können zusätzlich zum pauschalen Freibetrag berücksichtigt werden.

Dazu zählen zum Beispiel:

Rollstuhl,
Hörgerät,
Blindenhilfsmittel,
rollstuhlgerechte Anpassungen der Wohnung.

Welche Kosten für Heilbehandlungen kann ich geltend machen?

Auch Kosten für Heilbehandlungen, die mit Ihrer Behinderung zusammenhängen, können zusätzlich berücksichtigt werden.

Dazu zählen zum Beispiel:

Arzt- und Spitalskosten,
Kur- und Therapiekosten,
Medikamente, die mit der Behinderung zusammenhängen.

Auch behinderungsbedingte Fahrtkosten zum Arzt oder ins Spital können als Kosten der Heilbehandlung berücksichtigt werden.

Was kann ich bei einem eigenen Auto oder für Taxifahrten geltend machen?

Können Sie wegen Ihrer Behinderung öffentliche Verkehrsmittel nicht benutzen und benötigen Sie für Privatfahrten ein eigenes Kraftfahrzeug, steht Ihnen ein zusätzlicher Freibetrag von 190 Euro monatlich zu.

Die Unzumutbarkeit der Benützung öffentlicher Verkehrsmittel müssen Sie nachweisen können, zum Beispiel durch:

einen Behindertenpass mit entsprechender Eintragung,
einen Parkausweis nach § 29b StVO,
einen Nachweis über die Befreiung von der motorbezogenen Versicherungssteuer.

Haben Sie kein eigenes Kraftfahrzeug, können Sie bei Vorliegen der Voraussetzungen tatsächliche Taxikosten von bis zu 153 Euro monatlich geltend machen.

Welche Pauschalbeträge gibt es für Diätverpflegung?

Benötigen Sie wegen einer Krankheit eine spezielle Diät, können Sie dafür folgende monatliche Pauschalbeträge geltend machen:

Krankheit	Monatlicher Freibetrag
Diabetes, Tuberkulose, Zöliakie oder Aids	70 Euro
Gallen-, Leber- oder Nierenleiden	51 Euro
Magenkrankheit oder andere innere Erkrankung	42 Euro

Damit diese Diätkosten ohne Selbstbehalt berücksichtigt werden, muss der Gesamtgrad der Behinderung mindestens 25 % betragen. Außerdem muss der Anteil der Behinderung, der auf die Krankheit mit der erforderlichen Diät entfällt, mindestens 20 % betragen.

Sind diese Voraussetzungen nicht erfüllt, können Kosten für eine ärztlich verordnete Diät grundsätzlich als Krankheitskosten im Rahmen der außergewöhnlichen Belastungen mit Selbstbehalt geltend gemacht werden.

Erfüllen Sie die Voraussetzungen für mehrere Diätpauschalen, können Sie nur einen Pauschalbetrag geltend machen. Maßgeblich ist der höhere Betrag.

Kann auch mein (Ehe-)Partner meine Kosten geltend machen?

Unter bestimmten Voraussetzungen können auch behinderungsbedingte Mehraufwendungen für eine (Ehe-)Partner geltend gemacht werden.

Das ist insbesondere möglich, wenn der Alleinverdienerabsetzbetrag zusteht oder die Einkünfte der Person mit Behinderung die jeweilige Einkommensgrenze nicht überschreiten. Für 2026 beträgt diese Grenze 7.411 Euro.